增值稅法落地引爭議，出口銷售額匯率折算到底咋選？
來自：Admin發(fā)布時(shí)間：2026-2-12
2026 年 1 月 1 日《增值稅法》及實(shí)施條例正式施行，財(cái)稅領(lǐng)域迎來新一輪政策調(diào)整，而其中出口銷售額的外幣匯率折算問題，迅速成為出口企業(yè)熱議的焦點(diǎn)。當(dāng)月 1 日若遇節(jié)假日，央行未公布匯率中間價(jià)時(shí)，究竟該選用上月月底工作日匯率，還是本月首個(gè)工作日匯率？這一問題不僅讓眾多外貿(mào)企業(yè)財(cái)稅人員陷入困惑，也折射出新政落地后的實(shí)操銜接難題。
此次爭議的核心，源于《增值稅法實(shí)施條例》對(duì)舊條例的細(xì)微卻關(guān)鍵的修改。舊的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定，納稅人外幣結(jié)算銷售額時(shí)，折合率可選擇銷售額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價(jià)，確定后 1 年內(nèi)不得變更。而新實(shí)施條例第十七條僅在原有基礎(chǔ)上增加了有效的三個(gè)字，明確為 “當(dāng)月 1 日有效的人民幣匯率中間價(jià)”，折合率變更期限也調(diào)整為 12 個(gè)月?？此坪唵蔚奈淖终{(diào)整，卻為實(shí)操中的匯率選擇劃定了新的準(zhǔn)則，也成為爭議的起點(diǎn)。
事實(shí)上，關(guān)于當(dāng)月 1 日為節(jié)假日時(shí)的匯率折算問題，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)此前的執(zhí)行口徑本就存在差異，且呈現(xiàn)出從明確指引到模糊回應(yīng)的變化。2019 年上海稅務(wù)局曾明確答復(fù)，當(dāng)月 1 日遇節(jié)假日時(shí)，可順延采用節(jié)假日后第一個(gè)工作日的匯率中間價(jià)，這一答復(fù)為當(dāng)時(shí)的企業(yè)提供了清晰的操作依據(jù)。但到了 2023 年，上海稅務(wù)局再被問及同類問題時(shí)，卻僅羅列法規(guī)條文，不再給出明確實(shí)操指引；河北稅務(wù)局也曾在相關(guān)咨詢中回避具體操作，僅引用法規(guī)原文。
而《增值稅法》實(shí)施后的 2026 年，廣西稅務(wù)局的一則答復(fù)成為新政下的重要參考。針對(duì)外貿(mào)企業(yè)提出的 “2026 年 1 月匯率該用 2025 年 12 月 31 日還是 1 月 5 日匯率” 的具體問題，廣西稅務(wù)局雖未直接給出答案，卻同時(shí)援引了《增值稅法實(shí)施條例》和《中國人民銀行關(guān)于銀行間外匯市場交易匯價(jià)和銀行掛牌匯價(jià)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，后者明確 “當(dāng)日匯率中間價(jià)適用于發(fā)布后到下一個(gè)匯率中間價(jià)發(fā)布前”。這一援引也為匯率折算的邏輯推導(dǎo)提供了關(guān)鍵依據(jù)。
結(jié)合央行的匯率管理規(guī)定，新政下 “當(dāng)月 1 日有效的匯率中間價(jià)” 的內(nèi)涵逐漸清晰。中國外匯交易中心僅在工作日公布匯率中間價(jià)，若當(dāng)月 1 日為節(jié)假日，當(dāng)日并無官方公布的匯率，此時(shí)上月最后一個(gè)工作日的匯率中間價(jià)，因在新匯率發(fā)布前持續(xù)有效，自然成為當(dāng)月 1 日的有效匯率。廈門稅務(wù)、林林稅稅等財(cái)稅平臺(tái)也均據(jù)此解讀，明確 2026 年 1 月 1 日的有效匯率，即為 2025 年 12 月 31 日的匯率中間價(jià)，這一解讀也成為目前行業(yè)內(nèi)的主流觀點(diǎn)。
但即便邏輯推導(dǎo)已形成共識(shí)，實(shí)操層面的爭議仍未完全消散，這也是新政落地后企業(yè)最核心的顧慮。目前所有的解讀均基于法規(guī)條文的邏輯推論，尚無直接明確 “當(dāng)月 1 日遇節(jié)假日適用上月最后一個(gè)工作日匯率” 的官方文件，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)也仍以羅列法規(guī)為主，未給出一刀切的明確指引。這就導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生諸多疑問：若選擇本月首個(gè)工作日的匯率，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)認(rèn)定為違規(guī)并要求補(bǔ)繳稅款？匯率選擇差異帶來的銷售額差額，是否會(huì)成為稅務(wù)稽查的依據(jù)？
以 2026 年 1 月為例，12 月 31 日美元兌人民幣匯率為 7.0288，1 月 5 日首個(gè)工作日匯率為 7.0230，若某企業(yè)實(shí)現(xiàn) 1000 萬美元出口銷售額，按兩種匯率折算的人民幣銷售額相差 5.8 萬元。這一差額看似數(shù)額不大，但對(duì)于進(jìn)出口規(guī)模較大的企業(yè)而言，全年累計(jì)差額可能形成不小的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定匯率選擇不當(dāng)，企業(yè)不僅需要補(bǔ)繳稅款，還可能產(chǎn)生滯納金等額外成本。
面對(duì)這一現(xiàn)狀，出口企業(yè)當(dāng)下最穩(wěn)妥的做法，是遵循有效匯率的核心原則，以上月最后一個(gè)工作日的匯率作為當(dāng)月 1 日的折算匯率，并做好匯率選擇的書面?zhèn)浒福_保折合率確定后 12 個(gè)月內(nèi)保持一致。同時(shí)，企業(yè)需密切關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)指引，及時(shí)與主管稅務(wù)部門溝通確認(rèn)實(shí)操口徑，避免因匯率選擇不當(dāng)引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。若前期已出現(xiàn)匯率使用有誤的情況，應(yīng)及時(shí)紅沖發(fā)票重新開具，最大限度降低后續(xù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
此次增值稅法引發(fā)的匯率折算爭議，本質(zhì)上是新法落地后，法規(guī)條文的原則性規(guī)定與企業(yè)實(shí)操的具體性需求之間的暫時(shí)銜接問題。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)配套解讀和實(shí)操指引的逐步完善，匯率折算的口徑必將更加清晰。對(duì)于出口企業(yè)而言，在官方明確指引出臺(tái)前，堅(jiān)守合法合規(guī)原則、做好溝通備案、緊跟政策動(dòng)態(tài)，才是應(yīng)對(duì)此類財(cái)稅爭議的關(guān)鍵。而這一問題也提醒著廣大財(cái)稅工作者，在稅法體系不斷完善的過程中，需更加精準(zhǔn)地把握政策細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)政策理解與實(shí)操執(zhí)行的無縫銜接。
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